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                            1. 2019年初級會計職稱考試《經濟法基礎》考點:單位內部控制制度

                              初級會計職稱考試網 鯉魚小編 更新時間:2019-01-18

                              不知道大家是否還在為知識點難以記憶而煩惱呢?鯉魚小編整理了《經濟法基礎》的相關考點,供大家學習,希望能幫助到大家。

                              本知識點屬于《經濟法基礎》科目第二章會計法律制度

                              單位內部控制制度

                              1.一般單位建立與實施內部控制應當遵循的原則

                              (1)全面性原則:即內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程。

                              (2)重要性原則:即在全面控制的基礎上,應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

                              (3)制衡性原則:即內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督。

                              (4)適應性原則:即內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況,并隨著情況的變化及時加以調整。

                              (5)成本效益原則:即企業內部控制應當權衡實施成本與預期效益,以適當的成本實現有效控制。

                              2.小企業建立與實施內部控制應當遵循的原則

                              (1)風險導向原則:即內部控制應當以防范風險為出發點,重點關注對實現內部控制目標造成重大影響的風險領域。

                              (2)適應性原則:即內部控制應當與企業發展階段、經營規模、管理水平等相適應,并隨著情況的變化及時加以調整。

                              (3)實質重于形式原則:即內部控制應當注重實際效果,而不局限于特定的表現形式和實現手段。

                              (4)成本效益原則:即內部控制應當權衡實施成本與預期效益,以合理的成本實現有效控制。

                              3.企業內部控制措施

                              (1)不相容職務分離控制

                              ①要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務,實施相應的分離措施,形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

                              ②不相容職務主要包括:

                              (A)授權批準與業務經辦;

                              (B)業務經辦與會計記錄;

                              (C)會計記錄與財產保管;

                              (D)業務經辦與稽核檢查;

                              (E)授權批準與監督檢查。

                              (2)授權審批控制

                              要求企業根據常規授權和特別授權的規定,明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

                              (3)會計系統控制

                              要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度,加強會計基礎工作,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,保證會計資料真實完整。

                              (4)財產保護控制

                              要求企業建立財產日常管理和定期清查制度,采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施,確保財產安全。

                              (5)預算控制

                              要求企業實施全面預算管理制度,明確各責任單位在預算管理中的職責權限,規范預算的編制、審定、下達和執行程序,強化預算約束。

                              (6)運營分析控制

                              要求企業建立運營情況分析制度,經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息,通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法,定期開展運營情況分析,發現存在的問題,及時查明原因并加以改進。

                              (7)績效考評控制

                              要求企業建立和實施績效考評制度,科學設置考核指標體系,對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價,將考核結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

                              4.行政事業單位內部控制方法

                              (1)不相容崗位相互分離

                              合理設置內部控制關鍵崗位,明確劃分職責權限,實施相應的分離措施,形成相互制約、相互監督的工作機制。

                              (2)內部授權審批控制

                              明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任,建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

                              (3)歸口管理

                              根據本單位實際情況,按照權責對等的原則,采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式,對有關經濟活動實行統一管理。

                              (4)預算控制

                              強化對經濟活動的預算約束,使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。

                              (5)財產保護控制

                              建立資產日常管理制度和定期清查機制,采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施,確保資產安全完整。

                              (6)會計控制

                              建立健全本單位財會管理制度,加強會計機構建設,提高會計人員業務水平,強化會計人員崗位責任制,規范會計基礎工作,加強會計檔案管理,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

                              (7)單據控制

                              要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程,在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據,要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

                              (8)信息內部公開

                              建立健全經濟活動相關信息內部公開制度,根據國家有關規定和單位的實際情況,確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

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                              專題匯總

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