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                            1. 2019年初级会计职称考试《经济法基础》考点:单位内部控制制度

                              初级会计职称考试网 鲤鱼小编 更新时间:2019-01-18

                              不知?#26469;?#23478;是否还在为知识点?#23721;约?#24518;而烦恼呢?鲤鱼小编整理了《经济法基础》的相关考点,供大家学习,希望能帮助到大家。

                              本知识点属于《经济法基础》科目第二章会计法律制度

                              单位内部控制制度

                              1.一般单位建立与实施内部控制应当遵循的原则

                              (1)全面性原则:即内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程。

                              (2)重要性原则:即在全面控制的基础?#24076;?#24212;当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

                              (3)制衡性原则:即内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。

                              (4)适应性原则:即内部控制应当符合国家有关规定和单位的?#23548;是?#20917;,并随着情况的变化及时加以调整。

                              (5)成本效益原则:即企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以?#23454;?#30340;成本实现?#34892;?#25511;制。

                              2.小企业建立与实施内部控制应当遵循的原则

                              (1)风险导向原则:即内部控制应当以防范风险为出发点,重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

                              (2)适应性原则:即内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。

                              (3)实质重于?#38382;?#21407;则:即内部控制应当注重?#23548;市?#26524;,而不局限于特定的表?#20013;问?#21644;实?#36136;?#27573;。

                              (4)成本效益原则:即内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以合理的成本实现?#34892;?#25511;制。

                              3.企业内部控制措施

                              (1)不相容职务分离控制

                              ①要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

                              ②不相容职务主要包括:

                              (A)授权批准与业务经办;

                              (B)业务经办与会计记录;

                              (C)会计记录与财产保管;

                              (D)业务经办与稽?#24605;?#26597;;

                              (E)授权批准与监督检查。

                              (2)授权审批控制

                              要求企业根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

                              (3)会计系统控制

                              要求企业严格执行国家统一的会计准则制度,加强会计基础工作,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,保证会计资料真实完整。

                              (4)财产保护控制

                              要求企业建立财产日常管理?#25237;?#26399;清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。

                              (5)预算控制

                              要求企业实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规?#23545;?#31639;的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束。

                              (6)运营分析控制

                              要求企业建立运营情况分析制度,经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、?#21592;?#20998;析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析,发?#25191;?#22312;的问题,及时查明原因并加以改进。

                              (7)绩效?#35745;?#25511;制

                              要求企业建立和实施绩效?#35745;?#21046;度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的?#23548;?#36827;行定期考核和客观评价,将考核结果作为确定员工薪酬?#32422;?#32844;务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

                              4.行政事业单位内部控制方法

                              (1)不相容岗位相互分离

                              合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制。

                              (2)内部授权审批控制

                              明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

                              (3)归口管理

                              根据本单位?#23548;是?#20917;,按照权责对等的原则,采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式,对有关经济活动实行统一管理。

                              (4)预算控制

                              强化对经济活动的预算约束,使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

                              (5)财产保护控制

                              建立资产日常管理制度?#25237;?#26399;清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保资产安全完整。

                              (6)会计控制

                              建立健全本单位财会管理制度,加强会计机构建设,提高会计人员业务水平,强化会计人员岗位责任制,规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

                              (7)单据控制

                              要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程,在内部管理制度中明?#26041;?#23450;各项经济活动所涉及的表单和?#26412;藎?#35201;求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

                              (8)信息内部公开

                              建立健全经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和单位的?#23548;是?#20917;,确定信息内部公开的内容、范围、方式?#32479;?#24207;。

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